04.11.2025

С 1 января 2026 года в Словакии вступит в силу новое налоговое регулирование, которое существенно изменит порядок получения предпринимателями вычета налога на добавленную стоимость (НДС) на легковые автомобили.

Что именно меняется

Государство вводит фиксированную ставку вычета НДС в размере 50%, которая будет применяться как к покупке транспортных средств, так и к расходам на их эксплуатацию.

Новая норма распространяется на автомобили и мотоциклы категорий M1, L1e и L3e, независимо от того, как часто они используются в рабочих или личных целях. Это означает, что даже если предприниматель применяет транспорт исключительно в бизнесе, он сможет вернуть только половину НДС, если не ведёт электронный учёт поездок.

Ограничение в 50% вычета будет действовать не только для покупки автомобиля, но и для всех сопутствующих расходов — топлива, ремонта, технического обслуживания, страхования, лизинга, парковки и оплаты автомагистральных виньеток.

Как сохранить полный налоговый вычет

По новым правилам, даже тот, кто использует автомобиль на 90% в служебных целях, сможет вычесть лишь половину из суммы налога. Полный вычет будет возможен только при документально подтверждённом использовании машины исключительно для бизнеса.

Чтобы предприниматель мог вернуть весь НДС, он должен выполнить три главных условия:

• официально уведомить налоговую инспекцию, что транспортное средство используется исключительно в служебных целях;
• вести электронный учёт поездок в соответствии с установленными требованиями;
• подтверждать служебное использование автомобиля на протяжении всего периода.

Электронные записи для налоговой инспекции должны содержать следующую информацию:

• VIN и регистрационный номер автомобиля,
• тип транспортного средства,
• начальный и конечный пробег,
• детальный отчёт о каждой поездке (дата, цель, водитель, маршрут, пробег),
• список расходов, связанных с эксплуатацией.

Вести учёт можно в Excel, PDF или специализированных программах, но при этом предприниматель будет обязан иметь возможность предоставить данные налоговым органам в электронном виде.

Важно. что если транспорт используется хотя бы частично в личных целях, то применяется только 50% вычет, без возможности пропорционального расчёта (например, 70% на бизнес и 30% на личные нужды).

Что это значит для бизнеса

Новое правило упростит администрирование для налоговых органов, но может увеличить нагрузку на предпринимателей, особенно тех, кто активно использует автомобили для служебных поездок.

По оценкам экспертов, фиксированный вычет в 50% приведёт к росту фактических расходов бизнеса на транспорт и сделает ведение электронного учёта поездок практически обязательным для всех, кто хочет вернуть весь НДС.